浅谈企业财务报表分析

浅谈企业财务报表分析

姓名：温倩倩 学号：0130 指导老师：陈海燕

摘 要：财务报表是向投资人、债权人、经营者、政府有关管理机关等反映企业经济活动的商业语言，包括资产欠债表、利润表、所有者权益变更表、现金流量表和附注。企业的财务分析是以财务报表为主要依据，运用专门的分析方式剖析企业的财务状况、偿债能力、营运能力和获利能力，以评价过去、衡量当前并预测企业未来。财务报表的作用举足轻重，但由于其本身的一些缺点，报表利用者在分析财务报表时应注意正确运用阅读的方式与技能，区分报表中的真伪，获取有效会计信息。另外，企业应进一步完善其内部的报表编制，为企业的进展提供更真实准确的信息，使报表发挥好承先启后的作用。

关键词：企业 财务报表 财务报表分析

Talk about enterprise financial statement analysis

Abstract：Financial statements is a kind of language of business, it reflects the enterprise's

economic activities. Financial statements to provide important financial information to investors, creditors, operators and government management. Financial statements including Balance sheet, profit, In the owner's equities, Cash flow statement and note. Enterprise financial analysis to financial statements for main basis. It use a special method to analyze the financial condition of enterprises, solvency, operation ability and profitability. The role of the financial statements is very important. There are some defects due to report itself in reading, we should distinguish one financial statements to the authenticity of the accounting information to obtain useful. In addition, the enterprise should be perfected gradually, the enterprise interior statement compiling for the development of enterprises to provide more accurate information, make statements connecting link between the preceding and play a good role.

Keywords: enterprise Financial statements Financial statement analysis

财务报表是企业与社会进行沟通、彼此了解的一种重要工具，它不仅让债权人和想要投资企业的投资人对公司有一个清楚地熟悉增加投资者的信心，还能够树立良好的企业形象，提高企业信用，增强企业的社会竞争力，提高和巩固企业在社会中的地位。财务报表所反映的财务信息为企业的债权人、投资人、经营者和相关业务人员正发挥着愈来愈大的作用。

1.企业财务报表与财务报表分析

概念

企业财务报表是企业通过对自己在特按时刻段内的经营状况和资金运行情形进行总结的基础上编制的一种向公共传递企业信息的书面文件。包括资产欠债表、利润表、所有者权益变更表、现金流量表和附注。从企业的财务报表中不仅能够反映出企业过去和此刻的财务状况，如：偿债能力、资金融通能力、资金键强度等。还能够反映出企业的经营功效，如：利润、分红等。

所谓企业的财务报表分析，就是以财务报表及其他相关资料为依据，采用科学的评价标准和专门的分析方式，并结合实际情形，通过对企业的财务状况、经营功效和现金流量等的分析，判断、评价和预测企业的财务状况和经营效果。它是财务报表的延伸，是发挥财务报表功能的条件。 财务报表的种类

“财务报表的种类主要有：资产欠债表；损益表或利润及利润分派表；财务状况变更表。

一、资产欠债表是反映公司在某一特定日期（往往是年末或季末）的财务状况的静态报告，资产欠债表反映的是公司的资产、权益（包括股东权益）之间的平衡关系。

资产欠债表由资产和权益两部份组成，每部份各项目的排列一般以流动性的高低为序。资产部份表示公司所拥有的或控制的，和其他公司所欠的各类资源或财产；权益部份包括欠债和股东权益两项。欠债表示公司所应支付的所有债务；股东权益表示公司的净值，即在清偿各类债务以后，公司股东所拥有的资产价值。资产、欠债和股东权益的关系用公式表示如下。

资产=权益（广义）=欠债（狭义）+股东权益（公式中所列示的广义权益包括狭义欠债和股东权益两部份。）

二、损益表或利润及利润分派表

公司损益表是一按时期内（一般是1年或1季内）经营功效的反映，是关于收益和损耗财政部的财务报表。损益表是一个动态报告，它展示本公司的损益帐目，反映公司在一按时刻的业务经营状况，直接明了地揭露公司获取利润能力的大小和潜力和时性经营趋势。

若是说资产欠债表是公司财务状况的瞬时写照，那么损益表就是公司财务状况的一段录像，因为它反映了两个资产欠债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变更情形。可见，损益表对投资者了解、分析上市公司的实力和前景具有重要的意义。

损益表由三个主要部份组成。第一部份是营业收入；第二部份是与营业收入相关性的生产性费用=销售费用和其他费用；第三部份是利润。

有的公司发布财务资料时以利润及利润分派表代替损益表，在实际运用中，前者似乎还更多一些。利润及利润分派表就是在损益表的基础上再加上利润分派的内容。

三、财务状况变更表

财务状况变更表是反映公司会计期间运用资金（或现金）的变更及其原因，即资金的来源及其用途的报表，亦即筹资和投资的活动及其方针的总括性的动态报表。简言之，它是通过资金变更来反映公司会计期间筹资和投资活动的全数概况的。”①

财务报表分析的内容

一、企业的财务状况。企业的财务状况分析对企业的经营管理者来讲相当重要，企业管理者为了制定正确的计划并及时对企业的运作进行协调控制，需要随时掌握企业的财务状况的转变情形。主要包括企业资产组成份析，权益组成份析，现金流量分析。

二、企业的偿债能力。企业的偿债能力分析主如果对企业偿还各类中长期和短时刻欠债能力的衡量，以为企业债权人提供相关财务信息。包括分析资产的变现能力、资产的流动性和企业举债规模与企业经营规模分析。

三、企业的营运能力。企业的营运能力分析实际上是对企业内部本钱费用开支的合理性的考察。为管理者的决策和财务人员的工作提供依据和帮忙。总结企业过去并吸取经验，分析研究企业增收节支的潜力和途径，从而增强企业的财务管理和理财水平。

四、企业的获利能力。企业的获利能力是投资者最为关注的部份。赚取利润的大小直接关系到投资者的自身利益。通常企业的股息和盈利的发放等式获利能力最直观的表现。

2.财务报表对企业的意义

财务报表是外界了解企业在一段时刻内经营状况和企业资产转变的一个重

①

王伯平，经济法，清华大学出版社有限公司，2009-3-1

要依据和渠道。通过企业向外界发布的财务报表的分析和研究能够对企业的实力有一个评估而且能够预测企业在未来一段时刻内的进展趋势。可是对于不同的信息利用者对于同一报表的利用却不尽相同。

企业的财务报表分析是投资者进行投资决策并行使其表决权的有效支持 对于投资者而言通过度析和了解企业财务报表所给予的信息，能够评估企业的经营能力。如盈利能力和分红状况等，为自己的合理、准确的投资提供一个强有力的依据，以减少在投资进程中所造成的损失，降低投资风险。

企业的财务报表分析是管理者进行相应财务管理的重要参谋

对于企业的管理者而言，通过财务报表所反映出的信息能够了解到企业现行的进展状态和企业的长处与不足，而且能够及时有效地采取相应的办法来弥补。以企业财务报表所反映出来的信息为依据来预测企业未来的进展状况，制定企业的政策方针，使企业能够在一种平稳的状态下健康、快速地向前进展。

企业的财务报表分析是债权人决定其授信对象和授信额度的重要依据 企业债权人通过报表一方面能够评价企业过去的财务状况和经营效果，计算企业未来的报酬和风险；另一方面能够检查企业预算完成情形，考核经营管理人员的业绩，为成立健全合理的鼓励机制提供帮忙。企业通过向外界发布本企业在一段时间内经营功效和业绩能够让外界能够加倍深切的了解企业、评估企业，增加企业的透明度、提高企业的信用和形象，为吸引更多的投资起到了专门好的增进作用，也表现企业为社会负责的态度。

企业财务报表分析是国家宏观经济管理部门保护市场秩序、保证市场有效运转的重要途径

对于国家来讲，企业的财务报表有助于国家能够及时了解和掌握企业的进展

和经营状况，从而增强政府有关管理机关的的监管作用，有利于保护社会的经济秩序和维持社会稳固，与此同时也能够保护众多投资者的利益。可是要想发挥财务报表的作用不仅需要个人与企业来负责，国家也应履行起自己的职责，制定和完善相应的规章制度和法律法规，并加大对企业的监管力度，增加企业的透明度，如此才能使财务报表发挥其应有的作用。

3.如何阅读财务报表

财务报表是反映企业的财务状况和经营状况的重要工具，因此认真的、正确的阅读财务报表显得十分重要，要学会如何阅读报表就应该学会如何对财务报表进行分析，区分报表中的真伪，从而使报表能真实地反映出其中的情形，使咱们从中获取所需的重要会计信息。 如何分析财务报表

财务报表分析是指在公司所提供的报表的基础上，引用正确的、适当的、科学的方式进行评价和预测企业的经营状况和未来的进展趋势为投资者和企业的决策者提供一个强有力的依据的一项经济管理活动。其目的是使财务报表能够真实的、全面的反映企业的信息，是信息的利用者能够更为准确的、方便的获取自己所需要的信息，同时对于不同的信息利用者，企业财务报表分析的目的也不尽相同。对于投资者来讲，通过度析企业的财务报表来分析企业的资产和经营状况以决定是不是投资；对于债权人来讲，通过度析企业的财务报表来评估企业的十里河长短时刻间的投资能力来决定是不是向企业提供款项；而对于企业的经营者来讲，通过对财务报表的分析能够了解企业现有状况，为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩提供一个指导作用。由于分析财务报表的目的不同，决定了不同的分析目的就有能利用不同的分析方式，以期达到不同的目的效果。可是对于

不同进展阶段，不同行业之间财务报表是不能进行比较的。

因此，分析企业的财务报表应有着正确的分析思路和方式：

第一，分析企业的进展阶段和行业所处的生命周期，研究企业进展的途径和企业和企业的转型和壁垒等。这是分析一个企业所提供的财务报表的重要前提，从中能取得大量有关企业的信息，为所分析的财务报表结果的准确性提供一个强有力的依据。

第二，分析企业的财务报表是选准正确的切入点，一般能够分为： (1)关于企业利润报表的分析，即盈利质量的分析。常常利用的分析指标有：纯利率、税前利润率等，而常常利用的分析方式有：收入分析法、本钱分析法、费用分析法等，其分析重点在于分析企业盈利的成长性和波动性。

(2)关于企业资产报表的分析。常常利用的分析指标有：资产总额组成比率、资产欠债率等，而常常利用的分析方式有：各项资产在总资产中所占的比例趋势分析。其分析方式的重点在于研究分析切得资产结构和现金含量。

(3)关于企业的现金报表的分析。其分析方式主要以研究分析现金在企业的经营活动中净流量的转变趋势。

学会如何去分析企业不同种类的财务报表是咱们研究、熟悉企业的真实状况的技术保证，可是由于现代社会企业与企业之间的竞争日趋激烈，有些企业为了提高自己的竞争能力，在向外界发布企业的财务报表之前对其加以粉饰，因此若是能够辨别财务报表中的真伪，看到企业内部真实的东西就显得尤其重要。 如何辨别财务报表中所反映的真实内容

在现代社会经济竞争中，有些企业为了谋求自身的利益有时，会对财务报表加以粉饰以迷惑投资者和政府监管部门。如通过改动企业的利润来达到不同的目

的。企业利润较大能够提高企业的经营业绩，使企业能够取得更多的投资和其他方面的利益。企业利润较小能够减少税收；利润相对平缓，能够提高企业的信费用，为塑造企业良好形象和招揽投资打下一个良好的基础。除以此之外，还能够通过对企业的财务状况加以调整来为企业谋取利益。可是无论运用哪一种方式来粉饰财务报表，其实质都是以损害投资者的利益为代价来为企业谋求更高利益。

如何甄别财务报表的真实性并避免粉饰财务报表造成更大的损失，这不仅是咱们投资者所关注的，还应需要国家加以干与。

第一，从多方面了解企业信息，搜集更为全面的第一手资料并对企业所发布的财务报表加以细致的分析、查对。

第二，对比相近几年企业所对外发布的财务报表，分析报表之间的不同是不是存在重大不同，若是存在则要分析其形成原因、加以研究，以避免自己的投资造成损失。

第三，政府应该发挥自己宏观调控的作用，增强对企业的监管并对企业进行诚信教育，让企业遵守相关的规章制度，净化市场空气。

第四，对于企业自身来讲应完善企业内部管理制度，遵遵法律法规，承担起自己的社会责任，保证财务报表的真实靠得住。

4.如何完善企业的财务报表

虽然企业的财务报表在必然程度上能够反映出企业目前的经营状况，可是由于其本身具有的局限性，会致使企业的财务报表中不免会出现错误，因此熟悉了解企业财务报表的局限性，设法减少乃至改变其局限性则有助于提高咱们分析财务报表的准确性，更能深切的理解其中所反映的信息。

财务报表的不足的地方

第一，财务报表是按照企业在过去一段时刻的经营状况而编制的，反映的是企业先前的业绩水平，在时刻上具有明显的滞后性，与现实情形不同步。

第二，企业是按照自己内部的资金流通情形而编制成的财务报表，忽略了企业本身的实际本钱，从而致使了报表上的账面金额与现实相离开。致使这种情形发生的实质原因是企业会计人员在编制财务报表时忽略了通货膨胀因素的存在。

第三，财务报表只反映出企业的经营业绩和对固定资产的估价，却不能评估企业的软实力的价值，如企业文化、产品价值、知识产权等。

第四，财务报表附注不全面。企业为了自己的利益往往在财务报表的附注中少写、乃至不写明注释，使信息利用者在某些时候难以全面理解报表。 针对财务报表中的不足的地方如何解决或加以避免

第一，在编制财务报表时应考虑到目前通货膨胀对企业所造成的影响，减少报表与实际的误差，提高报表的准确性。

第二，提高会计人员的业务素质水平。高素质的会计人员能够减少在编制报表中的错误，提高报表质量，也会与实际状况相结合，增强报表的实用性。

第三，在编制过去一段时刻内的财务报表的同时应做好相应的未来预算报表，让投资者能够更好的了解企业未来的进展方向，增强投资者的信心。

第四，完善财务报表的内容，增强对企业软实力的财务估算与评价。 第五，丰硕财务报表的附注，使投资者便于理解企业的经营状况，以此同时也增加了企业的透明度，提升了企业形象。

5.财务报表的未来进展

财务报表是企业财务报告的一个重要组成部份，是熟悉企业、了解企业的一

个重要工具。虽然目前财务报表中出现如此那样的问题，可是随着经济的不断进展，企业也会从小到大的进展起来，财务报表也会随着企业的进展而不断完善，其作用就会显得愈来愈重要。政府对企业的重视也会致使其监管力度会加大，从而使企业财务报表的真实性和实效性增强，成为人们愈来愈信赖的了解企业与决定投资的最有效的工具。

财务报表是人们了解企业经营业绩的重要的工具之一，他的靠得住性与真实性直接影响着人们的投资决定和对企业印象的好坏，也影响着企业是不是能够持续进展。个人和决策者增强自身业务水平能够有助于保护自身利益并作出正确的决策，国家的监管和企业本身的自觉性有助于社会的和谐进展。

学会编制财务报表、读懂财务报表、利用财务报表将成为现代社会公民一项必不可少的能力，只有如此才能更好的面对新世纪的挑战。

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