第11章收入费用利润练习题样稿

第十一章收入、费用和利润核实练习题

一、单项选择题

1.相关收入，下列说法中错误是( )
A、收入是企业日常活动中形成经济利益总流入
B、收入取得会造成资产增加或负债降低
C、收入肯定会造成全部者权益增加
D、收入不一定会造成全部者权益增加
2.某工业企业营业利润为4530 万元，主营业务收入为5000 万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其它原因，该企业净利润应为( )万元。

A.3397.5 B.3427.5 C.3 412.5 D.3753.75
3.假如企业销售商品已经发出但还未完全满足收入确定条件，应将发出商品成本转入( )科目。

A、发出商品 B、在途物资 C、主营业务成本 D、其它业务成本
4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其它业务收入为200万元，其它业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其它原因，该企业本期营业利润为( )万元。

A.300 B.320 C.365 D.380
5.商品销售附有退回条件，假如不能对退货可能性作出合理估量时，则确定收入时点( ) A、发出商品时 B、购货方认可付款时 C、收到货款时 D、售出商品退货期满时6.在售后回购方法下，回购价格大于原售价差额，应在回购期间内分期计入( )
A、销售费用 B、管理费用 C、制造费用 D、财务费用
7．企业提供劳务交易结果假如能够可靠地估量，劳务收入应该( )
A、在开始提供劳务时确定 B、采取完工百分比法确定
C、在完成劳务时确定 D、在收到劳务价款时确定

8.某工业企业3月份发生费用有：发生生产车间管理人职员资80万元，发生行政管理部门人职员资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期期间费用总额为( )万元。

A.100 B. 140 C. 170 D. 250 9.下列各项中，不属于费用有( )。

A.主营业务成本 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出
10.甲企业于9月接收一项机器设备安装任务，安装期6个月，协议总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，估计还将发生成本15万元。该项劳务应确定劳务收入为( )万元。

A.50 B.31.25 C.25 D.20
11.依据收入确实定标准，企业在发出商品时即确定收入销售方法是( )。

A.支付手续费方法委托代销商品 B.分期收款销售 C.交款提货 D.托收承付
12．销售折让发生在销货方确定收入以后，销货方应按实际给购货方销售折让( ) A、冲减销售收入 B、冲减销售成本 C、计入财务费用 D、计入管理费用
13.企业和其它企业签署协议或协议假如既包含销售商品，也包含提供劳务，在销售商品部分和提供劳务部分不能够区分情况下，应该( )。

A.分别核实销售商品部分和提供劳务部分 B.全部作为销售商品进行会计处理C.全部作为提供劳务进行会计处理 D.暂不进行会计处理

二、多项选择题

1.下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额项目有( )。

A.已计入投资损益国库券利息收入
B.已超出税法要求扣除标准，但已计入当期费用工资支出 C.支付并已计入当期损失多种税收滞纳金
D.超标业务招待费支出
2.下列各项中，会影响企业营业利润项目是( )。

A.管理费用 B.劳务收入 C.出售原材料收入 D.资产减值损失3.下列各项，应计入营业外收入有( )。

A.即征即退返还款 B.教育费附加返还款
C.出售固定资产取得净收益 D.转让交易性金融资产取得净收益

4.下列各科目标余额，期末应结转到“本年利润”科目标有()。

A.营业外收入B.营业外支出 C.投资收益 D.资产减值损失5.下列各项中，属于补助有()。

A.财政拨款 B.税收返还 C.直接减免税款 D.行政划拨土地使用权6.下列各项业务中，应经过“营业外收入”科目核实有( )。

A. 存货盘盈 B.转销无法偿付应付账款 C. 无法查明原因现金溢余 D.固定资产盘盈
7.企业发生下列费用中，应计入管理费用有()。

A.计提坏账准备 B.超标业务招待费
C.矿产资源赔偿费 D.管理用固定资产计提折旧8.下列相关销售商品收入处理中，正确有()。

A.在采取收取手续费委托代销方法下销售商品，发出商品时就确定收入 B.当期售出商品被退回时，直接冲减退回当期收入、成本、税金等相关项目 C.当期售出商品发生销售折让时，直接将发生销售折让作为当期销售费用处理 D.在采取分期收款方法下销售商品，根据协议约定时间确定收入
9.下列各项中，属于让渡资产使用权收入确定条件是( )。

A.资产全部权上风险已经转移 B.和交易相关经济利益能够流入企业 C.收入金额能够可靠地计量 D.对已售出商品已经不能实施控制10.下列各项，属于企业期间费用有( )。

A.销售费用 B.制造费用 C.管理费用 D.财务费用11.企业发生下列各项支出，计入财务费用是( )。

A.发生现金折扣 B.短期借款利息
C.企业发行应付债券计提利息 D.企业筹建期间长久借款利息12.下列各项中，影响企业销售商品收入金额是( )。

A.企业和购货方签署协议或协议金额 B.估计可能发生现金折扣
C.商业折扣 D.代垫购货方运杂费
13.收入是企业在日常活动中产生经济利益总流入,下列各项中，不属于收入有( )。

A.对外销售原材料收入 B.出售固定资产收入C.收取手续费方法下代销方取得代销商品收入 D.出租无形资产收入

三、判定题

1.收入是企业在多种活动中形成经济利益总流入( )
2.企业已计入管理费用超标业务招待费应调整增加企业应纳税所得额。()
3.某企业年初未分配利润借方余额为45万元，是企业上年亏损45万元，当年实现利润总额20万元。则企业当年需要交纳企业所得税6.6万元。()
4．在分期收款销售方法下，销货方应按收款进度分期确定销售收入( )。

5.计提长久借款利息费用均计入到财务费用中。()
6.制造费用和管理费用不一样，本期发生管理费用直接影响本期损益，而本期发生制造费用不一定影响本期损益。()
7.营业外支出中“处理非流动性资产损失”项目，反应企业处理多种非流动性资产发生损失。

()
8.企业在销售收入确定以后发生销售折让，应在实际发生时冲减发生当期收入，并同时冲减已结转成本。()
9.对于一次就完成劳务，或在同一个会计期间开始并完成劳务，应在开始提供时确定收入。

( )
10.假如提供劳务交易结果不能可靠地估量，应该按已经收回或估计将要收回款项确定提供劳务收入，并按已发生劳务成本结转劳务成本()。

11.企业在销售商品时，假如估量价款收回可能性不大，尽管收入确定其它条件满足，也不应确定收入。()
12.在收取手续费代销方法下，委托方在发出商品时确定收入。()
13.企业委托其它单位代销商品，在视同买断方法下，受托方在收到代销商品时通常应作为商品购进处理。()

四、计算题

1.甲企业委托丙企业销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。协议约定丙企业应

按每件100元对外销售，甲企业按售价10%向丙企业支付手续费。丙企业对外实际销售100件，

开出专用上注明销售价款为l0000 元，额为1700 元，款项已经收到。甲

企业收到丙企业开具代销清单时，向丙企业开具一张相同金额专用。假定甲企业

发出商品时纳税义务还未发生，不考虑其它原因。请作出相关会计分录。

2．甲工业企业10月份发生以下经济业务：
(1)销售给A企业A产品100件，每件售价4000 元，货款400000 元，单位成本2500 元，税率为17%。(已收到款项并存入银行)
(2)企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40000 元，取得收入50000 元，营业税税率为5%。

(3)以前月份销售B产品本月退回20件，每件售价2000 元，单位成本1500 元，货款已经过银行退回。

(4)本月固定资产盘亏净损失18000 元,经同意做对应账务处理。

(5)接收某企业现金捐赠20000 元。

(6)发生管理费用3000 元，销售费用2000 元，财务费用35000 元，均用银行存款支付。 要求：依据上述资料编制会计分录。

3.甲企业为通常纳税工业企业，作为其它业务和乙企业签署了一份劳务协议，为乙企业建造办公楼一幢，总造价8000 万元，9月2日工程开工，估计在12月底完工。9月30日，甲企业预收乙企业支付工程款3000 万元存入银行，其它款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5600 万元，甲企业为该工程实际发生劳务成本为2
240万元。至12月31日，甲企业为该工程累计实际发生劳务成本5040 万元，该协议按完工百分比法确定收入。

要求：依据上述业务编制甲企业相关会计分录。(金额单位用万元表示)4.某企业发生以下业务：

(1)销售产品一批(属应税消费品)，价款100,000元，税率为17%，消费税税率为10%，

成本为60,000元，已计提存货跌价准备1000元，已收到货款，并将提货单交给购置方。

(2)委托B企业代销产品一批，总价款600,000元，受托方在对外销售时能够自行定价，增值

税率17%，成本400,000元，当月收到代销清单注明已销售产品50%，该部分货款已收到。双

方约定，若受托方销售不出能够退回委托方。

(3)预收C企业购货款300,000元，存入银行。

(4)销售给D企业产品一批，价款50,000元，率17%，成本32,000元，代垫运费1000

元，产品已全部发出，采取托收承付方法结算，已办理托收承付手续。

(5)12月15日，向E企业销售材料一批，价款为700,000元，该材料发出成本500,000元。

当日收取面值为819,000元票据一张。

(6)12月18日，F企业要求退回本年11月25日购置20件N产品。该产品销售单价为20,000

元，单位销售成本为10,000元，其销售收入400,000元已确定入账，价款还未收取。经查明

退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字专用。

(7)12月20日，收到外单位租用本企业办公用房下十二个月度租金600,000元，款项已收存

银行。

(8)12月31日，H企业来函提出12月3日购置N样产品质量不完全合格。经协商同意按销售

价款1,000,000元10%给折让，取得“销售折让证实单”

要求：编制该企业上述业务相关会计分录。

5.A企业为通常纳税人，适用税率为17%。9月份发生下列经济业务：(假设除以外其它税费不予考虑)
(1)3 日销售库存商品一批，价款50000 元，8500 元，款项已存入银行，该批商品成本为36000 元;
(2)11 日出售原材料，应确定收入为4000 元，款项还未收回;
(3)15 日出售无形资产，无形资产账面余额为60000 元，已摊销了12000 元，未发生减值，取得出售价款为90000 元，款项已收到存入银行;
(4)17 日取得出租固定资产收入6000 元，款项还未收回;
(5)24 日收到现金捐赠70000 元。

要求：依据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

近三年经典试题回顾

一、单项选择题
1．某企业10月承接一项设备安装劳务，劳务协议总收入为200万元，估计协议总成本为140万元，协议价款在签署协议时已收取，采取完工百分比法确定劳务收入。已确定劳务收入80

万元，截至12月31日，该劳务累计完工进度为60%.该企业应确定劳务收入为（）万元。(初级会计实务)
A.36 B.40 C.72 D.120
2.某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其它原因，出售该设备影响当期损益金额为（）万元。(初级会计实务)
A.4 B.6 C. D.56
3.某企业8月1日赊销一批商品，售价为10元（不含），适用税率为17%.要求现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑。用户于8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。(初级会计实务)
A.118800 B.137592 C.1396 D.140400
4．下列各项中，应计入管理费用是（）(初级会计实务)
A.筹建期间创办费 B.估计产品质量确保损失
C.生产车间管理人职员资 D.专设销售机构固定资产修理费
5.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示是（）。(初级会计实务)
A.补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.固定资产出租收入
6.某企业利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考虑其它原因，该企业所得税费用为（）万元。

(初级会计实务)
A.400 B.401.5 C.450 D.498.5
7.下列各项中，相关收入确定表述正确是（）。（初级会计实务）
A．采取预收货款方法销售商品，应在收到货款时确定收入
B．采取分期收款方法销售商品，应在货款全部收回时确定收入
C．采取交款提货方法销售商品，应在开出收到货款时确定收入
D．采取支付手续费委托代销方法销售商品，应在发出商品时确定收入
8.企业销售商品确定收入后，对于用户实际享受现金折扣，应该（）。（初级会计实务）A．确定当期财务费用 B．冲减当期主营业务收入
C．确定当期管理费用 D．确定当期主营业务成本

9.下列各项中，不应计入营业外收入是（）。（初级会计实务）

A．债务重组利得 B．处理固定资产净收益

C．收发差错造成存货盘盈 D．确实无法支付应付账款

10.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目标是（）。（初级会计实务）

A．计得坏账准备 B．出租无形资产摊销额

C．支付中介机构咨询费D．处理固定资产净损失

11.某企业收到用于赔偿已发生费用补助，应在取得时计入（）。（初级会计实务）

A.递延收益 B.营业外收入 C.资本公积 D.其它业务收入
12.下列各项中，应计入管理费用是()。(初级会计实务)
A.估计产品质量确保损失 B.聘用中价机构年报审计费
C.专设售后服务网点职员薪酬 D企业负担生产职员养老保险费
13．下列相关收入表述中，不正确是（ ）。(中级会计实务)
A.企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方是确定商品销售收入必需前提B.企业提供劳务交易结果能够可靠估量，应采取完工百分比法确定提供劳务收入
C.企业和其用户签署协议或协议包含销售商品和提供劳务，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分情况下，应该全部作为提供劳务处理
D.销售商品相关已发生或将发生成本不能可靠计量，已收到价款不应确定为收入
14．甲社会团体个人会员每十二个月应交纳会费200元，交纳期间为每十二个月1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000 人。至12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了至会费，50人还未交纳当年会费，该社会团体应确定会费收入为（ ）元。(中级会计实务)
A.190000 B.200 000 C.250 000 D.260 000
二、多项选择题
1．下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度方法有（）。(初级会计实务)
A.依据测量已完工作量加以确定
B.按已经发生成本占估量总成本百分比计算确定
C.按已经收到金额占协议总金额百分比计算确定
D.按已经提供劳务占应提供劳务总量百分比计算确定

2.下列各项中，不应确定为营业外收入有（）。(初级会计实务)
A.存货盘盈 B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈 D.无法查明原因现金溢余
3.下列各项中，工业企业应确定为其它业务收入有（）。(初级会计实务)
A.对外销售材料收入 B.出售专利全部权收入
C.处理营业用房净收益 D.转让商标使用权收入
4.下列各项中，应计入财务费用有（）。(初级会计实务)
A.企业发行股票支付手续费 B.企业支付银行承兑汇票手续费
C.企业购置商品时取得现金折扣 D.企业销售商品时发生现金折扣
5.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目标有（）。(初级会计实务)
A.本年利润 B.利润分配——应付现金股利
C.利润分配——盈余公积补亏 D.利润分配——提取法定盈余公积
6.下列各项中，影响企业营业利润有（）。(初级会计实务)
A.出售原材料损失 B.计提无形资产减值准备
C.公益性捐赠支出 D.出售交易性金融资产损失

7.下列各项中，应计入营业税金及附加有（）。（初级会计实务）

A.处理无形资产应交营业税 B.销售商品应交

C.销售应税产品资源税 D.销售应税消费品应交消费税

8.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目标有（）。（初级会计实务）

A．出售商品成本 B．销售材料成本

C．出租非专利技术摊销额 D．以经营租赁方法出租设备计提折旧额。

9.下列各项中，应计入财务费用有()。(初级会计实务)
A.银行承兑汇票手续费 B.购置交易性金融资产手续费
C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生贴现息
10.下列各项中，工业企业应计入其它业务成本有()。(初级会计实务) A.销售材料成本 B.出售单独计价包装物成本
C.出租包装物成本 D.经营租赁出租设备计提折旧

11.下列各项中，应计入期间费用有()。(初级会计实务)
A.销售商品发生销售折让 B.销售品商发生售后服务费
C.销售商品发生商业折扣 D.委托代销商品支付手续费
12．1月1日，甲企业采取分期收款方法向乙企业销售一批商品，协议约定销售价值为5000万元，分5年于每十二个月12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。假如采取现销方法，该批商品价格为4500万元，不考虑等原因，1月1日，甲企业该项销售业务对账务报表相关项目标影响中，正确有()。(中级会计实务)
A.增加长久应收款4500万元 B.增加营业成本3800万元
C.增加营业收入5000万元 D.降低存货3800万元
三、判定题
1.企业让渡资产使用权，假如协议或协议要求一次性收取使用费，且不提供后续服务，应该视同销售该资产一次性确定收入。（）(初级会计实务)
2．企业取得和资产相关补助，应该确定为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）(初级会计实务)
3.企业已确定销售收入售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表以后事项，应在发生时冲减销售收入。（ ）（初级会计实务）
4.企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估量，且已发生劳务成本估计全部不能得到赔偿，应按已发生劳务成本金额确定收入。()(初级会计实务)
四、计算分析题
1．(初级会计实务)甲企业为通常纳税人，税率为17%.商品销售价格不含， 6月份甲企业发生以下业务：在确定销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其它相关税费。

（1）6月2日，向乙企业销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含），商品实际成本为480万元。为了促销，甲企业给乙企业15%商业折扣并开具了专用。甲企业已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品规格和协议不符，乙企业退回A商品800件。当日，甲企业按要求向乙企业开具专用（红字），销售退回许可扣减当期销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲企业将部分退回A商品作为福利发放给本企业职员，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（和计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲企业收到丙企业来函。来函提出，5月10日从甲企业所购B商品不符合

协议要求质量标准，要求甲企业在价格上给10%销售折让。该商品售价为600万元，额

为102万元，货款已结清。经甲企业认定，同意给折让并以银行存款退还折让款，同时开具

了专用（红字）。除上述资料外，不考虑其它原因。

要求：（1）逐笔编制甲企业上述业务会计分录。（2）计算甲企业6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中金额单位用万元表示）

2.(初级会计实务)甲企业为通常纳税人，适用税率为17％，商品销售价格不含

；确定销售收入时逐笔结转销售成本。

12月份，甲企业发生以下经济业务：

(1)12月2日，向乙企业销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为0万元。产品

已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

(2)12 月8日，收到丙企业退回B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关

出具《开具红字专用通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确定销售收入，销

售价格为200万元，实际成本为120万元。

(3)12 月10日，和丁企业签署为期6个月劳务协议，协议总价款为400万元，待完工时

一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职员薪酬)，估量为完成该协议

还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易结果能够可靠估量，甲企业按实际发生成本

占估量总成本百分比确定劳务完工进度；该劳务不属于应税劳务。

(4)12 月31日，将本企业生产C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万

元，实际成本为50万元。

假定除上述资料外，不考虑其它相关原因。

要求：依据上述资料，逐项编制甲企业相关经济业务会计分录。(答案中金额单位用万元

表示)